一、“税收洼地”风险巨大

税收洼地这个词很多人都不陌生，从国际的开曼群岛到中国的霍尔果斯，它们都是有名的洼地。2010年，凭借“五免五减半”税收优惠等政策红利，西部边陲小镇霍尔果斯在影视圈成功“出圈”，在鼎盛时有超过1600家影视传媒公司在此注册。然而，由于审查不严以及监管不规范，导致空壳公司比比皆是，逃税漏税等乱象丛生，这座“西北避税天堂”在范冰冰偷漏税事件后元气大伤，上演了一场注销大逃离。

上月，深圳市税务稽查局对深圳某企业在税收洼地霍尔果斯设立公司并转移收入行为做出了处罚决定：补税5247万元。根据深圳税务局稽查局发布的处罚决定书，税务局认定该企业在霍尔果斯设立公司，但日常并无实际业务人员在霍尔果斯市从事主营业务相关工作，而是“将收入以及利润转移至霍尔果斯XXX公司，实现享受税收优惠的目的”，造成少计企业所得税，因此应当补税5247万元。

又有企业因利用霍尔果斯税收洼地转移收入和利润被重罚，这一事件再次提醒我们：薅税收洼地羊毛，风险非常高！

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二、税收洼地还能存在多久

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，《意见》提出对利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加大依法防控和监督检查力度。结合之前上海收紧个人独资企业核定征收、江西取消个人独资企业核定征收的政策，国家即将全面治理利用税收洼地逃避税行为，众多选择税收洼地做税筹的企业也面临被清查的风险。

严查之下，税收洼地还能存在多久？到底哪些税收洼地是合规的？企业运用“税收洼地”降低税负到底有没有风险？海南自贸港如火如荼的当下，企业又该如何防范风险？

什么是税收洼地

所谓的“税收洼地”就是一些实际税负较低的地区，因为低于一般水平，所以被称为“洼地”。这里所说的实际税负一般是指所得税的税负。目前，税收洼地大体可分为三类：

1、国家规定的享受低税率的地区

比如，西部大开发地区鼓励类产业企业，企业所得税税率15%；上海自贸区集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品技术业务，自成立起5年内减按15%税率；海南自贸港鼓励类企业，企业所得税税率15%。这一类洼地，有国家统一的税收优惠政策，符合国家发展战略需要。

2、以政府补助为主的税收洼地

这一类税收洼地往往与当地招商引资相配合，当地政府承诺入驻企业，在一定条件下，政府按照地方税收留存部分的一定比例返还给企业，这种政府背书的洼地政策相对而言比较可信。

3、以核定征收为主的税收洼地

以核定征收为主的税收洼地主要是某些地区针对新成立的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，考虑到无法自身设立账簿，无法准确核算所得，一般是按照收入的一定比例对其进行核定征收。

当前中国各地经济发展差距大，而税收洼地的优惠政策能够很好的带动当地经济发展，可以在一定程度上改善各地发展不平衡的现状，税收洼地将会客观存在。

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三、税收洼地的风险

1、虚构业务 虚开发票例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。B企业利用税收洼地核定征收的政策，个人所得税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。B公司利用税收洼地政策但没有实质性运营，而且涉及虚开发票，风险非常大！

2、空壳公司转移利润

例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B。A公司将货物以较低的价格销售给B公司，B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收政策，个人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

3、政策变动风险

部分税收洼地政策本身在其稳定性、延续性上可能存在问题。地方政府为了短期招商效应，承诺了优厚的返还政策，但是当出现政府财力吃紧等特殊情况，不能够兑现的情况也是时有发生。

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四、如何选择税收洼地

企业在适用税收洼地政策时如何规避风险？首先要关注洼地政策的合规性和稳定性，尤其是一些地方给予的区域性的政策。其次，要避免被认定为虚列成本、转移利润，通过利用税收洼地逃避税行为。如何去避免呢？其实就是要做真实的业务。真实的业务标准具体规则我们可以参考海南的实质性运营规则要求。另外，企业选择税收洼地还要综合考虑以下因素：

1扶持力度

企业要详细了解税收洼地所能给予的扶持力度。

2税收扶持结算周期

不同地区的税收扶持结算周期是不同的，有按月、按季度、按半年、按年返还的，应结合企业自身的资金流转周期，选择最利于自身发展的税收洼地。

3当地营商环境

税收优惠政策会降低地方财政收入，相应的公共开支减少，基础设施、公共服务因而不完善，最终影响企业利润。